В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А 1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А 1= стр. 250 + стр. 260,
А12005г.= 12+446=458 тыс. руб.
А12006г.= 0+66=66 тыс. руб.
А 2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие активы:
А 2 = стр. 240+270,
А22005г = 21619 +0=21619 тыс. руб.
А22006г = 30375 +0=30375 тыс. руб.
А 3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса. Включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочные финансовые вложения.
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 140,
А32005г = 22207+3384+0+3807=29398 тыс. руб.
А32006г = 32844+3906+0+3807= 40557 тыс. руб.
А 4. Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.
А 4 = стр. 190 - стр.140,
А42005г = 4805 -3807=998 тыс. руб.
А42006г = 5210 -3807=1403 тыс. руб.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П 1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность:
П 1 = стр. 620,
П12005г = 28496 тыс. руб.
П12006г = 29457 тыс. руб.
П 2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.
П 2 = стр. 610+стр.660,
П22005г = 0 +0 = 0 тыс. руб.
П22006г = 5019 +0 =5019 тыс. руб.
П 3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.
П 3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650,
П32005г = 304+1864+0+2008= 4176 тыс. руб.
П32006г = 87+1045+0+2008= 3140 тыс. руб.
П 4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются.
П 4 = стр. 490,
П4 2005г = 19801 тыс. руб.
П4 2006г = 34785 тыс. руб.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ³ П1; А2 ³ П2; А3 ³ П3; А4 £ П4,
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Анализ ликвидности баланса оформим в виде таблиц 12, 13.
Таблица 12 – Анализ ликвидности баланса.
Актив |
един. измер. |
2005 г. |
2006 г. |
Пассив |
един. измер. |
2005г. |
2006 г. |
Платежный излишек или недостаток | |
2005г. |
2006г. | ||||||||
А 1 |
тыс. руб. |
458 |
66 |
П 1 |
тыс. руб. |
28496 |
29457 |
-28038 |
-29391 |
А 2 |
тыс. руб. |
21619 |
30375 |
П 2 |
тыс. руб. |
0 |
5019 |
+21619 |
+25356 |
А 3 |
тыс. руб. |
29398 |
40557 |
П 3 |
тыс. руб. |
4176 |
3140 |
+25222 |
+37417 |
А 4 |
тыс. руб. |
998 |
1403 |
П 4 |
тыс. руб. |
19801 |
34785 |
-18803 |
-33382 |